Lo Studio ha assistito un Cliente coinvolto in un procedimento penale, già assistito da colleghi penalisti, nei cui confronti era stata prospettata una sproporzione tra il patrimonio riconducibile alla persona e i redditi risultanti dalle dichiarazioni fiscali presentate in Italia.
La ricostruzione accusatoria attribuiva particolare rilievo alla circostanza che, sulla base delle sole risultanze fiscali italiane, i redditi dichiarati non sembravano sufficienti a giustificare determinate disponibilità patrimoniali.
Tale sproporzione veniva quindi valorizzata quale possibile indice della provenienza illecita delle somme e, conseguentemente, quale presupposto per l’applicazione della misura di confisca.
L’analisi della posizione fiscale ha fatto emergere un elemento decisivo: la necessità di verificare la corretta residenza fiscale dell’imputato nel periodo oggetto di contestazione.
La ricostruzione puntuale degli elementi personali, patrimoniali ed economici rilevanti ha consentito di dimostrare che il soggetto, in quel periodo, non era fiscalmente residente in Italia.
Questo elemento modificava radicalmente la lettura dei dati economici utilizzati nell’impostazione accusatoria.
Le dichiarazioni fiscali presentate in Italia, infatti, non potevano essere considerate rappresentative dell’intera capacità economica del soggetto, in quanto non tenevano conto dei redditi legittimamente prodotti all’estero.
Il punto centrale della questione era quindi comprendere se la presunta sproporzione patrimoniale fosse realmente tale oppure se derivasse dall’utilizzo di un parametro fiscale incompleto.
L’approfondimento tributario ha consentito di ricostruire la reale situazione economico-patrimoniale dell’imputato e di dimostrare che le somme considerate prive di giustificazione derivavano da redditi lecitamente prodotti all’estero, coerenti con la sua effettiva posizione fiscale.
La sproporzione risultava, quindi, soltanto apparente.
Non era il patrimonio a essere privo di giustificazione, ma il parametro utilizzato per valutarlo a essere incompleto.
L’attività è stata condotta in stretta collaborazione con i difensori penalisti, attraverso l’approfondimento specialistico della posizione tributaria e la ricostruzione degli elementi rilevanti ai fini della determinazione della residenza fiscale e della provenienza delle risorse economiche.
L’obiettivo era verificare se la lettura esclusivamente nazionale dei dati fiscali fosse effettivamente idonea a rappresentare la capacità economica dell’imputato.
La ricostruzione ha permesso di documentare la lecita provenienza estera dei redditi e di ricondurre le disponibilità patrimoniali alla reale situazione fiscale ed economica del soggetto.
La corretta qualificazione della residenza fiscale e la ricostruzione dei redditi prodotti all’estero hanno consentito di mettere in discussione il presupposto stesso sul quale si fondava la ricostruzione accusatoria.
Una volta dimostrata la lecita provenienza delle risorse e correttamente inquadrata la posizione fiscale dell’imputato, è venuto meno il fondamento della misura patrimoniale, con conseguente caducazione della confisca.
Il caso dimostra come, nei procedimenti penali a contenuto economico e patrimoniale, una difesa efficace possa richiedere competenze che attraversano differenti ambiti dell’ordinamento.
La corretta lettura della posizione tributaria può infatti incidere direttamente sulla ricostruzione della capacità economica dell’imputato, sulla valutazione della provenienza delle risorse e, in determinate circostanze, sulla stessa tenuta dell’impostazione accusatoria.
In questa prospettiva, l’apporto dello Studio Legale Tributario Virzì non si è arrestato alla sola disamina della disciplina tributaria nazionale, ma si è esteso oltre tale perimetro, individuando un preciso vulnus nella ricostruzione accolta dal giudice penale e superandolo attraverso una più ampia lettura del quadro fiscale di riferimento, comprensiva anche dei profili sovranazionali e della concreta origine estera dei redditi e delle disponibilità patrimoniali considerate.
La competenza tributaria è stata la parte integrante della strategia difensiva, consentendo di individuare profili tecnici che, se correttamente ricostruiti, possono modificare in modo sostanziale la lettura dell’intera vicenda.